Что делать, если ИП либо ООО на ЕНВД выставили счет-фактуру с НДС


Что делать, если клиент просит выставить счет-фактуру. Чем это угрожает? Когда на ЕНВД должны выставлять счета-фактуры? Теряется ли право на льготный режим при выставлении счета-фактуры с НДС? Как и в какие сроки оплатить налог? Как заполнить декларацию? На все эти вопросы ответит статья.

Освобождение от НДС и обязанность начисления

Деятельность, переведенная на ЕНВД, по общепринятому правилу не облагается НДС. Это одно из преимуществ ее использования. Применяя спецрежим ЕНВД, не появляется обязанности выставлять контрагентам счета-фактуры, что упрощает документооборот. Но, так бывает, что в организации контрагента принято вести учет в том числе на основании счетов-фактур, и клиент безотступно просит выставить конкретно счет-фактуру кроме других документов. В таком случае по требованию контрагента может быть выставить счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Оформление такового счета-фактуры не обязует предприятие либо ИП, применяющих ЕНВД, предоставлять налоговую декларацию и оплачивать налог.

Вы должны выставлять счёт-фактуру с НДС исключительно в случаях:

1. Если вы являетесь налоговым агентом по НДС.
Случаи, когда появляется обязанность налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Более нередко возникающие:
  • покупаете продукты (работы либо услуги) у зарубежных лиц, которые не состоят на учете в Русской Федерации. Реализация же происходит в Рф;
  • арендуете либо покупаете государственное имущество у самих органов власти;
2. Работаете по агентскому договору от собственного имени: приобретаете продукты либо услуги с НДС для клиента на ОСНО либо продаёте продукты либо услуги другой компании, которая работает с НДС;
3. Участвуете в договоре обычного приятельства, доверительного управления имуществом либо в концессионном соглашении.
Также появляется обязанность оплаты НДС в случае импорта продукта из-за границы, в данном случае налог также является таможенным платежом.
В других случаях выставление счёта-фактуры — ваше добровольческое дело.
Не следует забывать, что также вероятна ситуация, в какой, применяя ЕНВД, будут выполняться операции, не подпадающие под эту систему, к примеру, нужно будет реализовать основное средство. Эта операция не подлежит обложению в льготном режиме и бизнесмену или организации придется выписать покупателю счет-фактуру с выделенным НДС и произвести его уплату, и, естественно, не запамятовать про декларацию.
Нередко так бывает, что, ведя деятельность, не подпадающую под исключения, а просто сотрудничая с фирмами, применяющими общую систему налогообложения, поступают просьбы о предоставлении им счета-фактуры. В таком случае существует три варианта развития событий:
  1. Выставляется счет-фактура, но в графе суммы НДС проставляется «Без НДС» или прочерк.
  2. Счет-фактура не предоставляется.
  3. Выставляем счет-фактуру с выделенным НДС.
В первом и втором случае объекта, облагаемого НДС, не появляется так же, как и обязательств по предоставлению декларации и оплате налога. Регистрировать выставленные счета-фактуры в данном случае в журнальчике учета счетов-фактур либо в каком-то схожем сводном регистре нет необходимости. Но это не запрещено, и если появляется такое желание, может быть это делать. Можно использовать форму журнальчика учета счетов-фактур, предусмотренную постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Отмечу, что ставить в счете-фактуре в графе НДС заместо записи «Без НДС» ставку 0% неправомерно. Нулевая ставка — это ставка налога, которая употребляется налогоплательщиками, к примеру, в экспортных операциях. Для ее доказательства в налоговую инспекцию совместно с декларацией по НДС нужно предоставлять определенный перечень документов. Если вы укажете в счет-фактуре ставку 0% и не подтвердите ее, то при проверке налоговой службой будет произведено доначисление налога по общей ставке 18%.
Если организация либо ИП выбирают 3 путь, то появляется обязанность исчислить НДС и перечислить его в бюджет, также предоставить налоговую отчетность по НДС. Т.е. если плательщик ЕНВД выставляет счет-фактуру с НДС, он должен по этой сделке стопроцентно отчитаться.

Для подготовки и сдачи отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Мое дело-Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса». Сервис автоматом сформировывает отчетность, инспектирует ее и посылает в электрическом виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что непременно, сбережет не только лишь Ваше время, да и нервишки. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
Но есть исключение, когда при выделенном НДС налог не платится: это реализация продуктов по посредническим договорам, когда комиссионер действует от собственного имени. При посреднической сделке комиссионер, применяющий спецрежим, должен выдать покупателю счет-фактуру, чек либо другой документ об оплате (если розничная продажа популяции), но не должен уплачивать НДС с реализации (письмо Минфина Рф от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/123).

Право на ЕНВД

Появляется вопрос: а что все-таки с ЕНВД? Теряет ли плательщик право на применение данной системы, если выставляет счет-фактуру с НДС? Ответ — нет. Это означает, что, совершая другие сделки с иными контрагентами, они будут облагаться единым налогом в общем порядке. Чем можно доказать таковой ответ? ЕНВД можно использовать только ведя определенный вид деятельности, если вид деятельности не изменяется, соответственно, право на применение спецрежима не утеряно. В налоговом кодексе нет пт о том, что при выставлении счета-фактуры ЕНВД использовать нельзя, есть ограничение по виду деятельности, а, выставив счет-фактуру даже с НДС, этот пункт не нарушается.

Счет-фактура

Итак, предприниматель либо организация на ЕНВД решили выставить контрагенту счет-фактуру.
Счет-фактура — это документ, который в равной мере важен как для торговца, так и для покупателя. В случае неверного дизайна данного документа могут появиться трудности с возмещением НДС, потому нужно пристально отнестись к составлению данного документа.
С 2017 года в счете-фактуре произошли конфигурации — появилась новенькая графа для кода вида продуктов при экспорте в страны ЕАЭС, также введен очередной показатель (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). Он расположен после строчки «Валюта: наименование, код» и именуется «Идентификатор муниципального договора, контракта (соглашения)».
Не считая того, с 1 июля введен новый формат электрического счета-фактуры.
Согласно пт 3 статьи 168 НК РФ, составить счет-фактуру нужно за 5 календарных дней с момента, как:
  • клиент стопроцентно либо отчасти оплатил продукт (услугу, работу);
  • отгрузили продукт (выполнили работу, оказали услугу);
  • передали имущественные права.
Статья 169 НК РФ содержит список неотклонимых реквизитов. Посреди их:
  • порядковый номер и дата;
  • адресок и ИНН торговца и покупателя;
  • заглавие и адресок грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежки;
  • наименование продуктов, услуг либо работ;
  • единицы измерения продукции — штуки, тонны, килограммы и т.д.
  • количество продуктов, объем работ, услуг в единицах измерения;
  • наименование валюты;
  • идентификатор муниципального договора;
  • цена отгруженных продуктов;
  • сумма акцизов по подакцизным товарам;
  • ставка НДС;
  • сумма налога исходя из ставки;
  • цена всей поставки;
  • страна происхождения продукции;
  • номер таможенной декларации — для привезенных из других стран продуктов;
  • код вида продуктов.
Это неотклонимые реквизиты, которые должны находиться в документе, если есть необходимость в дополнительных реквизитах ими можно дополнить список, но исключать имеющиеся графы нельзя. Если в шаблоне окажутся незаполненные строчки и графы, в их можно просто проставить прочерки.
Напомню, что не считая картонного варианта существует электрический бланк счета-фактуры, которым может быть обмениваться с внедрением особых программных средств. Если это комфортно для сторон сделки, то такая возможность обговаривается за ранее и электрический документооборот закрепляется в договоре.

Как создавать расчет НДС при выставлении счета-фактуры:

НДС в бюджет = Стоимость сделки ? 18% (10%)
Пример:
Компания ООО «Меркурий» занимается техническим обслуживанием автомобилей, применяя ЕНВД, 25.03.2017 г. выставила счет-фактуру №1 с НДС на ТО автомобиля Тойота Corolla. Услуг оказано на сумму 11 500 рублей. Нужно выставить счет-фактуру.
Сумма НДС 11 500 ? 18% = 2 070 рублей.
В 2017 году счета-фактуры выставляются по форме, утвержденной Постановлением Правительства Русской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 24.10.2013 № 952, от 25.05.2017 № 625).