Как подсчитать пени за просрочку налога: конфигурации в расчете пени с 01.10.2017 года

Из этой статьи вы узнаете:
  • что такое пеня;
  • как рассчитывается пени;
  • изменение законодательства в расчете пени с 01.10.2017 года;
  • правила внедрения норм о расчете пени после конфигурации законодательства.
Пеня — это сумма компенсации бюджету за несвоевременное перечисление сумм налога и/либо взноса. По собственной экономической сути пени представляет из себя плату за отсрочку выполнения обязанностей по налогам и взносам по установленному законодателем сроку.
Четкое определение пени содержится в статье 75 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что пеней признается валютная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением продуктов через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сопоставлению с установленными законодательством о налогах и сборах сроками.

Порядок расчета пени до 01.10.2017 года

Пени высчитают по последующей формуле:
Пени = Недоимка по налогу (авансовому платежу, взносу) ? количество дней просрочки (календарные деньки) ? 1/300 ставки рефинансирования в периоде просрочки
Пени следует рассчитывать за все календарные деньки, в том числе деньки выходные и торжественные. Расчет осуществляется со денька, последующего после последнего срока уплаты налога (аванса, взноса) до денька погашения недоимки. Сам денек погашения недоимки в расчете общей суммы пени не участвует. Приметным в данном случае будет документ, утвержденный приказом ФНС Рф от 18 января 2012 г. №ЯК-7-1/9. В нем показан порядок расчета пени.
Кстати, в законодательстве установлены случаи, при которых пени начислять не надо. Так, проценты за просрочку не стоит начислять, если недоимка появилась:
  • из-за ареста имущества организации по просьбе налогового органа;
  • из-за приостановки операции по счетам, ареста имущества по суду;
  • из-за того, что организация использовала в работе официальные письменные объяснения Минфина и ФНС Рф и (либо) придерживалась указаний воззрений. Об этом в — п. 8 ст. 75 НК РФ.
Для расчета пени следует знать три составляющих:
  1. Сумму недоимки (неуплаченная либо не стопроцентно уплаченная часть налога, аванса либо взноса).
  2. Срок просрочки.
  3. Ставку рефинансирования.
Ставка рефинансирования — это процентная ставка, по которой Центральный Банк РФ кредитует коммерческие банки. С 1 января 2016 года Банк Рф приравнял ставку рефинансирования к значению главный ставки (указание Банка Рф от 11 декабря 2015 № 3894-У). Значение этой ставки можно выяснить, пройдя по ссылке на веб-сайт Банка Рф.
На момент написания обозначенной статьи ставка рефинансирования и главная ставка равны 8,5 % (Информация Банка Рф от 15 сентября 2017).

Пример расчета пени в период просрочки платежа по налогу

Организация сдала декларацию по НДС за II квартал — 24 июля 2017 года. В декларации были заявлены суммы НДС к уплате — 90 000 руб. по 1/3 суммы к уплате до 25 числа каждого месяца III квартала. 1-ый платеж в сумме 30 000 руб. был погашен только 10 августа.
Сразу с недоимкой (30 000 руб.) организация перечислила пени за период с 26 июля по 10 августа (15 дней). В этот период ставка рефинансирования была 9,0 процентов.
Сумма пеней составит:
30 000 руб. ? 9 %: 300 ? 15 дн. = 135 руб.
Необходимо подчеркнуть, что обозначенный расчет пени схож как для коммерсантов, так и для организаций независимо от их организационно-правовой формы.

Порядок расчета пени после 01.10.2017

С 1 октября 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ порядок расчета пени изменен. Начиная с данного периода организации рассчитывают пени с двойным повышением.
Так, если просрочки по недоимке равны 30-ти и меньше дней, то размер пеней составляет 1/300 от ставки рефинансирования.
Если срок просрочки недоимки больше 30 дней, то пени с 31 денька будут рассчитываться в двойном размере — 1/150 ставки рефинансирования.

Условия внедрения переходных норм

Они установлены Законом, а именно, этому посвящен п. 9 ст. 13 Закона от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ. Норма устанавливает, что новое положение расчета пени (в редакции Закона) применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года. Таким макаром,
если недоимка появилась до 01.10.2017 года, то пени по ней следует считать по-прежнему. Другими словами и после 01.10.2017 года пени по таковой недоимке будут рассчитаны исходя из размера 1/300 ставки рефинансирования.

Расчет пени по недоимки, которая появилась после 1 октября 2017 года

1. Если:
  • срок просрочки неотклонимого платежа составляет наименее 31 денька (до 30 календарных дней включительно);
либо
  • пени рассчитывает предприниматель независимо от срока просрочки.
то пени рассчитываются по последующим формулам:
  • для организаций:
Пени (срок просрочки недоимки 30 дней и меньше) = Недоимка по налогу (авансовому платежу, взносу) ? Количество дней просрочки (календарные деньки) ? 1/300 ставки рефинансирования в период просрочки
  • для бизнесменов:
Пени = Недоимка по налогу (авансовому платежу, взносу) ? Количество дней просрочки (календарные деньки) ? 1/300 ставки рефинансирования в периоде просрочки
См. пример расчета пени выше.
2. Если срок просрочки неотклонимого платежа организацией составляет более 30 дней, то для расчета применяйте последующую формулу:
Пени = (Недоимка по налогу (авансовому платежу, взносу) ? 30 дней ? 1/300 ставки рефинансирования в периоде просрочки) + Недоимка по налогу (авансовому платежу, взносу) ? Кол-во дней просрочки, начиная с 31 денька ? 1/150 ставки рефинансирования в периоде просрочки с 31 денька

Пример расчета пени по недоимке, появившейся после 1 октября 2017 года